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? ? ? ? 為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于健全國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、提高國(guó)有企業(yè)活力的決策部署，落實(shí)國(guó)企改革三年行動(dòng)有關(guān)工作要求，指導(dǎo)符合條件的國(guó)有企業(yè)靈活開(kāi)展多種方式的中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，規(guī)范實(shí)施超額利潤(rùn)分享機(jī)制,根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（中發(fā)〔2015〕22號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)企改革“雙百行動(dòng)”工作方案〉的通知》（國(guó)資發(fā)研究〔2018〕70號(hào)）、《關(guān)于支持鼓勵(lì)“雙百企業(yè)”進(jìn)一步加大改革創(chuàng)新力度有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資改辦〔2019〕302號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈百戶科技型企業(yè)深化市場(chǎng)化改革提升自主創(chuàng)新能力專項(xiàng)行動(dòng)方案〉的通知》（國(guó)企改辦發(fā)〔2019〕2號(hào)）等文件精神和有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合中央企業(yè)和地方國(guó)有企業(yè)相關(guān)工作實(shí)踐，制定本操作指引。?
? ? ? ? 鼓勵(lì)商業(yè)一類“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”（以下簡(jiǎn)稱為“企業(yè)”，含其所屬各級(jí)子企業(yè)，下同），以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，聚焦關(guān)鍵崗位核心人才，參考本操作指引，建立超額利潤(rùn)分享機(jī)制。本操作指引印發(fā)前，已根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件精神和政策規(guī)定，在本企業(yè)推行超額利潤(rùn)分享機(jī)制的，可以按照“孰優(yōu)”原則參考本操作指引完善相關(guān)工作。
一、基本概念和應(yīng)用原則
（一）基本概念。
本操作指引所稱超額利潤(rùn)分享機(jī)制，是指企業(yè)綜合考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)、歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和本行業(yè)平均利潤(rùn)水平，合理設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)，并以企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)超出目標(biāo)利潤(rùn)的部分作為超額利潤(rùn)，按約定比例提取超額利潤(rùn)分享額，分配給激勵(lì)對(duì)象的一種中長(zhǎng)期激勵(lì)方式。其中，目標(biāo)利潤(rùn)是指企業(yè)為特定年度設(shè)定的預(yù)期利潤(rùn)值。
（二）應(yīng)用原則。
企業(yè)在推行超額利潤(rùn)分享機(jī)制時(shí)，一般應(yīng)把握以下原則：
一是戰(zhàn)略引領(lǐng)。企業(yè)推行超額利潤(rùn)分享機(jī)制應(yīng)以企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃為目標(biāo)，避免追求短期效應(yīng)。
二是市場(chǎng)導(dǎo)向。超額利潤(rùn)分享機(jī)制要以要素市場(chǎng)化配置為導(dǎo)向，體現(xiàn)生產(chǎn)要素由市場(chǎng)評(píng)價(jià)貢獻(xiàn)、按貢獻(xiàn)決定報(bào)酬原則。
三是增量激勵(lì)。企業(yè)推行超額利潤(rùn)分享機(jī)制應(yīng)以創(chuàng)造利潤(rùn)增量為基礎(chǔ)，以增量?jī)r(jià)值分配為核心，實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì)。
二、適用條件和工作職責(zé)
（一）適用條件。
推行超額利潤(rùn)分享機(jī)制的企業(yè)一般應(yīng)具備以下條件：
1.商業(yè)一類企業(yè)；
2.企業(yè)戰(zhàn)略清晰，中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)明確；
3.《超額利潤(rùn)分享方案》制定當(dāng)年已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)以及年初未分配利潤(rùn)為正值；
4.法人治理結(jié)構(gòu)健全，人力資源管理基礎(chǔ)完善；
5.建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，近三年沒(méi)有因財(cái)務(wù)、稅收等違法違規(guī)行為受到行政、刑事處罰。
（二）工作職責(zé)。
本企業(yè)負(fù)責(zé)制定《超額利潤(rùn)分享方案》《超額利潤(rùn)分享實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）和《超額利潤(rùn)分享兌現(xiàn)方案》（以下簡(jiǎn)稱《兌現(xiàn)方案》）。
企業(yè)的控股股東（含國(guó)有獨(dú)資公司的國(guó)有股東，下同）負(fù)責(zé)審核把關(guān)企業(yè)《超額利潤(rùn)分享方案》《實(shí)施細(xì)則》和《兌現(xiàn)方案》，其中《超額利潤(rùn)分享方案》報(bào)中央企業(yè)集團(tuán)公司、地方國(guó)資委監(jiān)管一級(jí)企業(yè)履行相關(guān)決策程序。國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司可以授權(quán)所出資企業(yè)審批其子企業(yè)的《超額利潤(rùn)分享方案》，并報(bào)國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司備案。
地方國(guó)資委監(jiān)管一級(jí)企業(yè)，其《超額利潤(rùn)分享方案》由地方國(guó)資委負(fù)責(zé)審核把關(guān)。
三、基本操作流程
企業(yè)推行超額利潤(rùn)分享機(jī)制，一般應(yīng)履行以下基本操作流程：
（一）制定方案。
企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定《超額利潤(rùn)分享方案》，該方案一般以三年為一個(gè)周期，主要包括以下內(nèi)容：企業(yè)基本情況、可行性分析、確定激勵(lì)對(duì)象的原則和標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)的原則和標(biāo)準(zhǔn)、分享比例、實(shí)施及兌現(xiàn)流程、約束條件和退出規(guī)定、監(jiān)督管理和組織保障等。
制定《超額利潤(rùn)分享方案》時(shí)，應(yīng)以公示、召開(kāi)職工代表大會(huì)等方式充分聽(tīng)取職工意見(jiàn)，履行企業(yè)內(nèi)部民主決策程序?！冻~利潤(rùn)分享方案》制定后，企業(yè)應(yīng)按照“三重一大”決策機(jī)制及有關(guān)規(guī)定，按出資關(guān)系報(bào)中央企業(yè)集團(tuán)公司、地方國(guó)資委監(jiān)管一級(jí)企業(yè)、控股股東（適用于國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司）或地方國(guó)資委同意。
（二）制定《實(shí)施細(xì)則》。
《超額利潤(rùn)分享方案》經(jīng)審核同意后，企業(yè)一般每年年初制定《實(shí)施細(xì)則》，確定當(dāng)年目標(biāo)利潤(rùn)，報(bào)控股股東同意。如遇不可抗力影響或其他特殊情況時(shí)，經(jīng)控股股東同意，可對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行一次調(diào)整。
《實(shí)施細(xì)則》一般應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核方案同步制定，相互關(guān)聯(lián)和匹配。
（三）制定《兌現(xiàn)方案》。
企業(yè)一般于次年上半年開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，同步根據(jù)經(jīng)審計(jì)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)結(jié)果等情況，核算年度超額利潤(rùn)、超額利潤(rùn)分享額和激勵(lì)對(duì)象個(gè)人分享所得額，并據(jù)此制定《兌現(xiàn)方案》，報(bào)控股股東同意。
上年度《兌現(xiàn)方案》和本年度《實(shí)施細(xì)則》一般可同步制定并履行相關(guān)決策審批的程序。
（四）實(shí)施兌現(xiàn)。
企業(yè)根據(jù)經(jīng)審核同意的《兌現(xiàn)方案》實(shí)施兌現(xiàn)，并將實(shí)際兌現(xiàn)結(jié)果報(bào)控股股東備案。
四、確定激勵(lì)對(duì)象相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)
激勵(lì)對(duì)象一般為與本企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，在該崗位上連續(xù)工作 1年以上，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和持續(xù)發(fā)展有直接重要影響的管理、技術(shù)、營(yíng)銷、業(yè)務(wù)等核心骨干人才，且一般每一期激勵(lì)人數(shù)不超過(guò)企業(yè)在崗職工總數(shù)的 30%。
集團(tuán)公司或控股股東相關(guān)人員在本企業(yè)兼職的，按其主要履職的崗位職責(zé)、實(shí)際履職時(shí)間等因素綜合確定是否可參與本企業(yè)超額利潤(rùn)分享機(jī)制。合乎條件的僅可在一家企業(yè)參與超額利潤(rùn)分享機(jī)制。
企業(yè)外部董事、獨(dú)立董事、監(jiān)事不得參與超額利潤(rùn)分享機(jī)制。
實(shí)施超額利潤(rùn)分享機(jī)制的企業(yè)，一般不在同期對(duì)同一對(duì)象開(kāi)展崗位分紅等現(xiàn)金類中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。
五、設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)
企業(yè)在設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)與戰(zhàn)略規(guī)劃充分銜接，年度目標(biāo)利潤(rùn)原則上不低于以下利潤(rùn)水平的高者：
1.企業(yè)的利潤(rùn)考核目標(biāo)；
2.按照企業(yè)上一年凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的利潤(rùn)水平；
3.企業(yè)近三年平均利潤(rùn)；
4.按照行業(yè)平均凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的利潤(rùn)水平。
企業(yè)設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況選取利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、歸母凈利潤(rùn)等指標(biāo)。 確定本行業(yè)平均利潤(rùn)水平時(shí)一般應(yīng)選取境內(nèi)外可比的對(duì)標(biāo)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱對(duì)標(biāo)組）。對(duì)標(biāo)組選取依據(jù)、范圍等情況應(yīng)在《超額利潤(rùn)分享方案》中說(shuō)明。
六、確定超額利潤(rùn)分享額相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)
（一）確定超額利潤(rùn)。
年度超額利潤(rùn)為企業(yè)當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)與目標(biāo)利潤(rùn)的差額。
確定時(shí)一般應(yīng)考慮剔除以下因素影響：
1.重大資產(chǎn)處置等行為導(dǎo)致的本年度非經(jīng)營(yíng)性收益；
2.并購(gòu)、重組等行為導(dǎo)致的本年度利潤(rùn)變化；
3.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年度利潤(rùn)變化；
4.外部政策性因素導(dǎo)致的本年度利潤(rùn)變化；
5.負(fù)責(zé)審批的單位認(rèn)為其他應(yīng)予考慮的剔除因素。
對(duì)科技進(jìn)步要求高的企業(yè)，在計(jì)算超額利潤(rùn)時(shí)，可將研發(fā)投入視同利潤(rùn)加回。
（二）確定分享比例。
年度超額利潤(rùn)分享額一般不超過(guò)超額利潤(rùn)的 30%。
企業(yè)高級(jí)管理人員（或經(jīng)營(yíng)班子）崗位合計(jì)所獲得的超額利潤(rùn)分享比例一般不超過(guò)超額利潤(rùn)分享額的 30%，其他額度應(yīng)根據(jù)崗位貢獻(xiàn)系數(shù)或個(gè)人績(jī)效考核結(jié)果分配給核心骨干人才，重點(diǎn)向作出突出貢獻(xiàn)的科技人才和關(guān)鍵科研崗位傾斜。
企業(yè)可以在《超額利潤(rùn)分享方案》中針對(duì)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定差異化的超額利潤(rùn)分享比例。具體可采用統(tǒng)一比例或累進(jìn)計(jì)提等不同方法。
七、實(shí)施兌現(xiàn)相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)
（一）兌現(xiàn)方式。
超額利潤(rùn)分享額在工資總額中列支，一般采用遞延方式予以兌現(xiàn)，分三年兌現(xiàn)完畢。由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況，確定各年度支付比例，第一年支付比例不高于50%。所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由激勵(lì)對(duì)象個(gè)人承擔(dān)。
計(jì)劃期（三年）內(nèi)企業(yè)凈利潤(rùn)一般應(yīng)保持穩(wěn)健增長(zhǎng)，若出現(xiàn)大幅遞減或虧損，審核單位有權(quán)對(duì)上一年度超額利潤(rùn)分享額未兌現(xiàn)部分進(jìn)行扣減，并對(duì)已兌現(xiàn)部分進(jìn)行追回。
（二）退出條件。
企業(yè)《超額利潤(rùn)分享方案》實(shí)施期間，激勵(lì)對(duì)象因調(diào)動(dòng)、退休、工傷、喪失民事行為能力、死亡等客觀原因與企業(yè)解除或終止勞動(dòng)關(guān)系，按照其在崗位任職時(shí)間比例（年度任職日/年度總工作日）兌現(xiàn)。以前年度未兌現(xiàn)部分，可按遞延支付相關(guān)安排予以支付。
激勵(lì)對(duì)象出現(xiàn)下列情況之一，不得繼續(xù)參與超額利潤(rùn)分享兌現(xiàn)，以前年度遞延支付部分，不再支付：
1.個(gè)人績(jī)效考核不合格；
2.違反企業(yè)管理制度受到重大處分；
3.因違紀(jì)違法行為受到相關(guān)部門處理；
4.對(duì)重大決策失誤、重大資產(chǎn)損失、重大安全事故等負(fù) 有責(zé)任；
5.本人提出離職或者個(gè)人原因被解聘、解除勞動(dòng)合同；
6.負(fù)責(zé)審批的單位認(rèn)為其它不得繼續(xù)參與超額利潤(rùn)分享兌現(xiàn)的情況。
（三）終止實(shí)施。
企業(yè)出現(xiàn)以下情況之一，應(yīng)終止實(shí)施《超額利潤(rùn)分享方案》：
1.當(dāng)年出現(xiàn)虧損；
2.出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事故、重大安全及質(zhì)量事故或違規(guī)違紀(jì)等情況；
3.出現(xiàn)主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)等非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)或其它對(duì)財(cái)務(wù)信息公允性產(chǎn)生重大影響的情況；
4.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為負(fù)或者對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展產(chǎn)生重大負(fù)面影響的情況；
5.其它不得開(kāi)展中長(zhǎng)期激勵(lì)的情況。
八、監(jiān)督管理相關(guān)環(huán)節(jié)操作要點(diǎn)
企業(yè)應(yīng)建立健全對(duì)超額利潤(rùn)分享機(jī)制的監(jiān)督體系，黨組織、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理主體，以及紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等機(jī)構(gòu)根據(jù)職責(zé)分工，做好監(jiān)督工作。
對(duì)于推行超額利潤(rùn)分享機(jī)制的企業(yè)，如經(jīng)查實(shí)存在兌現(xiàn)年度故意違反會(huì)計(jì)政策或財(cái)務(wù)制度、弄虛作假等行為的，除應(yīng)及時(shí)終止實(shí)施《超額利潤(rùn)分享方案》外，還應(yīng)對(duì)相關(guān)行為發(fā)生期間相關(guān)人員已兌現(xiàn)的超額利潤(rùn)分享所得予以追索扣回，并按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。
?
附件 1
超額利潤(rùn)分享方案（提綱）
《超額利潤(rùn)分享方案》一般包括但不限于以下內(nèi)容：?
一、企業(yè)基本情況
（一）發(fā)展歷程和核心業(yè)務(wù)
（二）三到五年戰(zhàn)略規(guī)劃
（三）近三年財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和業(yè)績(jī)考核結(jié)果
（四）集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易情況
二、可行性分析
（一）本行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)
（二）推行超額利潤(rùn)分享機(jī)制的可行性
三、激勵(lì)對(duì)象確定的原則和標(biāo)準(zhǔn)
（一）擬納入激勵(lì)范圍崗位確定原則
（二）擬納入激勵(lì)范圍崗位超額利潤(rùn)內(nèi)部分配原則
四、目標(biāo)利潤(rùn)確定的原則和標(biāo)準(zhǔn)
（一）未來(lái)三年目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃指標(biāo)和主要依據(jù)
（二）行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)清單和選取原則
（三）年度目標(biāo)利潤(rùn)確定和調(diào)整原則
五、超額利潤(rùn)分享比例
（一）超額利潤(rùn)分享比例確定原則
（二）超額利潤(rùn)分享比例
六、實(shí)施與兌現(xiàn)
（一）實(shí)施與兌現(xiàn)主要流程
（二）遞延支付相關(guān)安排
七、約束條件和退出規(guī)定
（一）退出條件
（二）終止實(shí)施條件
八、監(jiān)督管理和組織保障
九、其他事項(xiàng)
?
附件 2
超額利潤(rùn)分享實(shí)施細(xì)則（提綱）
《超額利潤(rùn)分享實(shí)施細(xì)則》一般包括但不限于以下內(nèi)容：
一、三年目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃完成情況
二、年度超額利潤(rùn)分享適用條件
三、年度目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)算基礎(chǔ)
（一）年度利潤(rùn)考核目標(biāo)值
（二）近三年企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)金額
（三）本行業(yè)上年度平均利潤(rùn)水平
四、年度目標(biāo)利潤(rùn)確定
（一）年度目標(biāo)利潤(rùn)確定影響因素
（二）年度目標(biāo)利潤(rùn)值
（三）年度目標(biāo)利潤(rùn)值與三年目標(biāo)規(guī)劃值差異分析
五、年度超額利潤(rùn)的計(jì)算和分配規(guī)則
六、其他需說(shuō)明的特殊事項(xiàng)
?
附件 3
超額利潤(rùn)分享兌現(xiàn)方案（提綱）
《超額利潤(rùn)分享兌現(xiàn)方案》一般包括但不限于以下內(nèi)容：
一、實(shí)施兌現(xiàn)可行性
（一）年度實(shí)際利潤(rùn)值
（二）年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果
（三）年度超額利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果（四）年度實(shí)施兌現(xiàn)可行性二、超額利潤(rùn)分享額
（一）需要進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)整的影響因素
（二）計(jì)算確定超額利潤(rùn)分享額三、激勵(lì)兌現(xiàn)方案
（一）當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象、分配比例和金額
（二）約束條件和支付計(jì)劃
四、備案安排
五、其他事項(xiàng)